Te wartości niematerialne i dziedzictwo niematerialne jest pozycja niepieniężne nie posiadające postaci fizycznej, składająca się z informacji i wiedzy , która odbyła się, posiadające wartość dodatnią, a organizację .
W celu przedstawienia konotację księgowego do terminu, możliwe jest użycie pojęcia niematerialnych aktywów .
Jednolity kodeks handlowy w Stanach Zjednoczonych (sekcja 9-102 (a) (42)) definiuje niematerialnych generała jako: „każdej pozycji aktywów innych niż kont, ruchomości , należności od szkód handlowych, rachunkach depozytowych, dokumenty, towary, instrumenty , nieruchomości inwestycyjne, prawa akredytywy, akredytywy, pieniądze, ropa, gaz lub inne minerały przed wydobyciem. Termin obejmuje wartości niematerialne i oprogramowanie płatnicze” .
Rachunki społeczne dają jedynie zawężający obraz w przypadku wyceny przedsiębiorstwa do budowy strategii biznesowej . Aby docenić całe jego bogactwo, trzeba umieć analizować jego niematerialny kapitał.
Kapitał niematerialny ma istotny wpływ na działalność gospodarczą. Najbardziej uderzającym przykładem są umowy outsourcingowe, w których transfer know-how, informacji i mediów komunikacyjnych może być uwzględniony i znajduje się w centrum procesu.
Inne kwestie prawne obracają się wokół pojęcia kapitału niematerialnego, gdy oryginalność oryginalnej produkcji intelektualnej (dzieła) prowadzi do chronionego medium.
Każdorazowo konieczne będzie dokonanie indywidualnego pomiaru środków ochrony tej twórczości dla każdego wybranego medium z uwzględnieniem związanych z nim praw autorskich , w szczególności dla pracowników firmy. . Istnieją specjalne cechy dotyczące praw patentów , wzorów i modeli , oprogramowania i baz danych, nie zapominając również o prawach do znaków towarowych .
Wszystkie prawa własności intelektualnej , z definicji niematerialne, stanowią wraz z globalizacją złożony problem w nieustannej ewolucji. W zglobalizowanej gospodarce, w której wartości niematerialne stają się niezbędne w konkurencyjnych ramach, podmioty gospodarcze oraz władze publiczne muszą zapewnić poszanowanie ich kapitału zarówno w czasie, jak i przestrzeni, aby zachować swobodę działania i majątek.
Wartość niematerialna to pojęcie, które umożliwia radzenie sobie z efektami synergii, które mogą wynikać z interakcji wewnątrz organizacji (firmy, grupy osób itp.).
Można wyróżnić 4 rodzaje synergii:
Składnik wartości niematerialnych umożliwia również reprezentację tego, co nie ma charakteru fizycznego, w tym tego, co jest identyfikowalne (niematerialne) i nieidentyfikowalne (niematerialne).
W ten sposób firma może odróżnić część identyfikowalną i niematerialną. Niematerialny kapitał niematerialny jest trudny do oszacowania, a tym samym do optymalizacji. Jest więc reprezentatywny dla tej części, którą trudno zoptymalizować w zarządzaniu organizacją. Pojęcie kapitału niematerialnego integruje zatem koncepcję kapitału wiedzy w zarządzaniu wiedzą, a także stara się uwzględnić jeszcze bardziej niematerialne synergie organizacyjne związane na przykład z kulturą korporacyjną i które pozostają fundamentalne na poziomie strategicznym…
Inwestycje niematerialne (na które składają się badania i rozwój, szkolenia, oprogramowanie i działalność komercyjna) stanowiły 21% kapitału brutto w 1974 r., 41% w 1987 r. i przekroczyły aktywa materialne od 2000 r. Setki milionów są również wydawane każdego roku przez firmy w badawczo-rozwojowy , który angażuje kapitał intelektualny firm i ich partnerów. Aby chronić swoje wysiłki badawczo-rozwojowe (R & D), firmy zazwyczaj opierają się na prawa własności intelektualnej i nieuczciwej konkurencji .
Tercjaryzacja gospodarki, wzmocniona eksplozją usług związanych z pojawieniem się Internetu , unaoczniła strukturalną wadę standardów rachunkowości, które pozwalają uchwycić pełną wartość synergii firmy. Według kilku badań od 75 do 90% kapitalizacji rynkowej spółek giełdowych stanowią aktywa niematerialne . Nie ma już korelacji między wartością rynkową a wartością księgową, a różnica ta nieodwracalnie wzrosła. Kapitał niematerialny nie wyjaśnia już prostej zmiennej dostosowawczej, stał się pojęciem ekonomicznym związanym z istotą wartości firmy: jej wartością niematerialną .
Kapitał intelektualny może pozostać pojęcie ogólnego stosowania, szczególnie w kontekście zarządzania wiedzą , ale również wydaje się być sformalizowane w pozafinansowych wskaźników zarządzania , dlatego też musi być określony, inwentaryzacją, standaryzowane i wyjaśnione w bilansach. Roczne i wreszcie komunikacja finansowa firmy. Że inwestorzy są w istocie w tych niematerialnych odsetek danych, który jest pozbawiony surowej sprawozdań finansowych.
Kapitał intelektualny to konkretnie posiadanie przez organizację wiedzy , doświadczeń , technologii , procesów, procedur i poszczególnych procesów biznesowych , indywidualnych umiejętności , które reprezentują synergię dla organizacji oraz przewagę konkurencyjną firmy, którą można znaleźć nie tylko w centra badawczo-rozwojowe , ale także, w coraz większym stopniu, we wszystkich innych branżach firmy (marketing, zakupy, produkcja, logistyka, informatyka…).
Kapitał wiedzy przedsiębiorstwa może przejawiać się w postaci wiedzy jawnej lub wiedzy ukrytej. System informacyjny reprezentuje jawną wiedzę firmy, kapitał intelektualny to raczej wiedza ukryta pracowników.
W 1963 roku Theodore Schultz rozwinął pojęcie kapitału ludzkiego, które stało się sławne dzięki pracy Gary'ego Beckera z 1964 roku.
Oprócz inwentaryzacji aktywów o charakterze materialnym (materialnych), uwzględniona w kapitale obrotowym, pojęcie kapitału intelektualnego pojawiła się w kierunku końca XX th wieku zintegrować rozwój biznesu usług i rosnące znaczenie informacji , co wysuwa na pierwszy plan czynnik ludzki i zarządzanie zasobami ludzkimi .
3 kwietnia 1986, w rozmowie z L'Expansion Bruno Bizalion wskazuje, że kapitał firm zawiera również elementy niematerialne i opracował metodę zwiększania tego niematerialnego potencjału.
W 1992 roku Leif Edvinsson zaproponował termin „kapitał niematerialny” w ramach swoich badań nad ewolucją metod zarządzania grupą. Pięć lat później, we współpracy z Michaelem Malone, opublikował wyniki swojej pracy. Dążą do zidentyfikowania ukrytego bogactwa firmy , czyli wszystkiego, co pozwala jej tworzyć wartość i czego nie zawsze można wykryć czytając jej bilans (wszystkie wartości synergii organizacji nie są. pokazane). Kapitał niematerialny jest z definicji związany z różnicą między wartością rzeczywistą lub rynkową firmy a jej księgowaniem wartości (patrz wycena firmy ).
We Francji Ahmed Bounfour jako jeden z pierwszych rozwinął podejście do kapitału niematerialnego, z punktu widzenia swojego kierownictwa, skupiając się na dynamicznym podejściu wokół metody IC-dVAL, zorganizowanym wokół 4 biegunów, zasoby/umiejętności, procesy , produkty i wartości niematerialne (1998). Podejście to było następnie stosowane w różnych kontekstach: ocena zdolności innowacyjnych krajów, ocena firm, ocena działań wspierających (w szczególności systemów informacyjnych). W nowszej wersji był on połączony z siatką VRIO, z integracją wymiaru czasowego aktywów niematerialnych. Europejska Katedra Niematerialnych na Uniwersytecie Paris – Sud, której jest właścicielem, jest obecnie jedną z głównych platform badań i wymiany między naukowcami i decydentami na poziomie międzynarodowym, zainteresowanymi agendą niematerialnych . Mówiąc bardziej ogólnie, badania dotyczące kapitału niematerialnego wydają się być oparte na celach Rady Europejskiej w Lizbonie ( 2000 ). Jednak Rada Europejska w Göteborgu ( 2001 ) wyznaczyła cele zrównoważonego rozwoju dla gospodarki opartej na wiedzy . Wydaje się, że cele te nie zostały jeszcze uwzględnione w analizie. Z drugiej strony, metadane powinny być brane pod uwagę w tych procedurach, przy organizacji publicznych rejestrów metadanych , w celu uporządkowania kapitału niematerialnego administracji, klastrów konkurencyjności i firm. Cigref przeprowadził w 2006 roku badanie dotyczące wyceny kapitału niematerialnego, jakim jest system informacyjny. Podział przyjęty przez Cigref to podział IFAC (człowiek, relacyjny, organizacyjny).
W Europie, po projektach kryzysowych spowodowanych przejściem IT do roku 2000 i euro, eksplozją bańki internetowej w 2000 roku, poczuliśmy potrzebę bardziej rygorystycznego oszacowania kapitału firmy, biorąc pod uwagę kapitał intelektualny w znormalizowany sposób.
Różne badania przeprowadzone w ciągu ostatnich dziesięciu lat przez Bank Światowy, OECD i Komisję Europejską doprowadziły do standaryzacji rachunkowości kapitału intelektualnego, zwanego obecnie kapitałem niematerialnym.
W celu oceny wyników ekonomicznych kapitału wartości niematerialnych istotne może być dokonanie segmentacji w celu indywidualnej oceny segmentów. Dla każdego segmentu możemy rozważyć stworzenie wskaźników wydajności łączących praktykę z teorią organizacji. Znaczenie oceny będzie zależeć od segmentacji. Istnieje wiele segmentacji tworzonych przez osoby fizyczne lub prawne.
Poniżej kilka przykładów segmentacji.
Organizacji można podzielić upoważnić albo zarządzania jakością usług ( logistyka , zarządzanie zasobami ludzkimi , Information Management System ) lub socjologicznego podejścia, które jest na przykład w:
Niezbędny jest zatem wybór standardów pomiaru (jak standardy IFAC) pozwalających na uzgodnienie wskaźników wykrywających synergie pomiędzy tymi segmentami, którymi są:
Należy uważać, aby nie stosować gotowej formuły, a wręcz przeciwnie, dostosować analizę do pozycjonowania firmy (określonego przez segmentację marketingową lub DAS).
Poniższa tabela przedstawia rozróżnienie w analizie kapitału niematerialnego według poszukiwanych wskaźników. Analiza statyczna może zostać zastąpiona przez analizę dynamiczną dla celów strategicznych, porównując wartości niematerialne w rachunkowości i ich wartość alternatywną (tj. wartość rynkową (wartość godziwą) plus lub minus l wpływ asymetrii informacji). Analiza dynamiczna może służyć do porównywania różnych scenariuszy dotyczących strategii biznesowej . Możliwe jest zastosowanie metody globalnej, która przyda się w analizie finansowej lub podejścia wychodzącego bezpośrednio od wartości niematerialnych w celu stworzenia wskaźników oceny organizacji ( zarządzanie jakością z uwzględnieniem logistyki , zarządzania zasobami , zasobami ludzkimi i business intelligence ). .
Wartość szansy (1) | Wartość księgowa (2) | Luka (strategiczne zainteresowanie działaniem): (1) - (2) |
---|---|---|
Kapitał niematerialny firmy | wartości niematerialne (w tym wartość firmy ) | Zysk synergii - Ukryte koszty |
Wartość rynkowa firmy | Aktywa księgowe netto | Wartość dodatkowa |
Statyczna analiza kartograficzna | Analiza księgowa | Analiza dynamiczna |
Aby ocenić wpływ synergii na organizację podczas podejmowania decyzji, możliwe będzie zatem przeprowadzenie analizy statycznej, zazwyczaj poprzez audyt zewnętrzny, lub analizy dynamicznej poprzez audyt wewnętrzny (jeśli firma może oddelegować pracowników do tego zadania). .
W pierwszej kolejności można wyróżnić trzy kategorie wskaźników, którymi są:
W każdym segmencie organizacji konieczne będzie zidentyfikowanie przydatnych wzorców i wskaźników.
Wreszcie metoda punktacji może umożliwić, na przykład, uzyskanie dość dokładnej oceny. Zakwalifikowany w ten sposób kapitał niematerialny może być następnie monitorowany w celu jego ulepszenia.
Główne standardy pomiarowe dla mapowania statycznegoAnaliza statyczna powinna w szerokim zakresie objąć spektrum analizy pojęcia kapitału niematerialnego. Istnieje możliwość przeprowadzenia audytu zewnętrznego (audyt wewnętrzny może być przeprowadzony przez kontrolera zarządzającego), który analizuje firmę z wykorzystaniem standardów wartości, które mogą wyglądać następująco.
Według Leifa EdvinssonaLeif Edvinsson na przykład oferował następujące standardy wartości:
Według IFAC i Cigref możliwe jest przyjęcie wartościowych standardów.
Według EFC Entreprises Familiales Centenaires, w wartość firmy należy wkomponować jeszcze jeden element: „kapitał senioralny”.
W niektórych tradycyjnych sektorach staż pracy jest niezwykle uspokajającym elementem. Użycie terminu „od”, „stworzone w” lub „założone w”, po którym następuje data, ma na celu wykorzystanie tego tradycyjnego aspektu. Ten benchmark umożliwia zróżnicowanie konkurencyjne i wzbogacenie oferty. We Francji prawie 4000 firm i produktów odnosi się do daty. Im starsza data, tym bardziej niesie ze sobą wartości, które czynią ją wyjątkową.
Biznesu nie można sprowadzić do dodawania aktywów . Bogactwo firmy polega również na jej zdolności do ich ulepszania, nakłaniania ich do interakcji i wzajemnego karmienia się. Zapewnienie dobrej dynamiki pomiędzy składnikami kapitału niematerialnego jest obowiązkiem organizacji. Metoda IC-dVAl (Intellectual capital dynamic Value) umożliwia dynamiczne podejście do kapitału niematerialnego firm i organizacji.
Poszukiwanie wskaźników dynamicznych odpowiednich do oceny organizacji pod kątem strategii odbywa się na trzech poziomach:
Na przykład jakość organizacji będzie analizowana przez: poziom informatyzacji, spójność i interoperacyjność różnych programów czy nawet możliwą ciężkość struktury administracyjnej. Na drugim poziomie badanie obejmie narzędzie do zarządzania relacjami z klientami (CRM), sieć sprzedaży, programy lojalnościowe (klienci); budżet B+R, inwestycje i partnerstwa technologiczne (Produkty); budżet szkoleniowy, narzędzie do zarządzania wiedzą (Mężczyźni). Wreszcie, jeśli chodzi o analizę interakcji, wskaźnikami będą m.in. monitorowanie polityk (techno, konkurencyjna, strategiczna), pomiar satysfakcji klientów z produktów i pracowników, nośniki informacji dla klientów ( newsletter , Extranet…).
Zasady dynamicznego audytu kapitału niematerialnego przydatne dla strategiiJeśli chodzi o badania statycznego, konieczne jest najpierw dokonać segmentacji w organizacji i wybrać wartość standardów stworzyć listę odpowiednich wskaźników ze strategią firmy .
Ważną kwestią do zapamiętania jest to, że dużo pracy zostało już wykonane przez działy marketingu i księgowości/finansów. Aby były użyteczne, wskaźniki organizacyjne muszą wykraczać poza np. informacje dostarczane przez księgowość. To, co wskaźnik powinien określać, to zysk synergii zapewniany przez składnik wartości niematerialnych (a dokładniej różnicę między zyskami z synergii a kosztami ukrytymi). To nie wartość wartości niematerialnej musi być obliczana, ale zysk, który zapewnia, ponieważ finanse i marketing sprzyjają prognozowaniu zorientowanemu na przyszłość (spekulować lub sprzedawać więcej).
Drugą ważną kwestią jest to, że segmentacja organizacji w celu określenia kapitału niematerialnego musi uwzględniać segmentację stosowaną przez strategię marketingową . Rzeczywiście, to sprzedaż strukturyzuje działalność firmy, a zatem a priori jej organizację (nie mniej jednak konieczne jest przede wszystkim przeanalizowanie synergii przekrojowych w ramach tej organizacji, na przykład za pomocą tabeli skrzyżowanych zmiennych).
Wreszcie nie możemy stracić z pola widzenia faktu, że cel tej kalkulacji jest względnie subiektywny. Niezbędne jest zatem uprzywilejowanie wagi w decyzji strategicznej wskaźników obiektywnych, aw szczególności wskaźników pokrycia kosztów stałych przez sprzedaż ( marża na kosztach zmiennych i próg rentowności ).
Dynamiczne wskaźniki do wyceny kapitału niematerialnegoWskaźniki organizacyjne odnoszące się do pozycjonowania strategicznego (i jeśli to możliwe marketingu) pozwalają ocenić wpływ synergii na organizację, czyli na:
Standardem wyceny wartości niematerialnej może być, podobnie jak dla analizy statycznej (wg IFAC):
Można przyjąć następujące metody pomiaru:
Firmy zazwyczaj stosują wskaźniki zarządzania w swoich programach zrównoważonego rozwoju. Wskaźniki te można z pożytkiem podzielić na cztery rodzaje zarobków.
Przykłady wymiernych korzyściMierzalne przez standaryzację:
Trudne do zmierzenia (wg standardów MSSF ):
Ocena zasobów informacyjnych to delikatne zadanie. Obecnie coraz więcej elementów jest zintegrowanych z zasobami informacyjnymi w planie księgowym:
W Unii Europejskiej , dyrektywy 2003/98 / WE wymaga od władz publicznych, aby żądana informacja publiczna dostępna dla obywateli.
We FrancjiWe Francji państwo zorganizowało ocenę tego dziedzictwa, stosując ustawę organiczną 2001-692 odnoszącą się do ustaw finansowych 1 st sierpień 2006. W 2009 roku zorganizowano ścieżkę regulacyjnego w ramach poprawy tego dziedzictwa poprzez dwa dekrety ( n ö 2009-151 i n ö 2009-157) dotyczących wynagradzania z tytułu niektórych usług świadczonych przez państwo złożonej przez promowanie dziedzictwa niematerialnego.
Dwa ostatnie raporty opublikowane we Francji ilustrują wpływ kapitału niematerialnego na poziom państw i suwerenności :
Z tych przemyśleń zrodziła się APIE ( Agencja Niematerialnego Dziedzictwa Państwa ), która potwierdza, że wszystkie interesy państwa francuskiego, aby w oczekiwaniu na społeczności lokalne, rozpoczęły się promowanie własnego dziedzictwa niematerialnego zgodnie z listem misyjnym, który został określone przez okólnik z18 kwietnia 2007.
Ta lekka misja powinna zainteresować finansowo najbardziej przekonane administracje od 2007 do 2009 roku. Następnie można sporządzić bilans tego zobowiązania. Budżetowy ślad tej wyceny będzie wkrótce możliwy dzięki dekretowi10 lutego 2009.
Wycena kapitału niematerialnego zasadniczo opiera się na wycenie osób, które wnoszą wkład w zbiorowy kapitał niematerialny organizacji. Polityka kadrowa promująca tę kreatywność jest pożywką dla wspólnej kreatywności między pracownikami, ale przede wszystkim między pracownikami a ich pracodawcą w dobrze rozumianym wzajemnym interesie. Elastyczność godzin, miejsc pracy, swoboda tonu, kwestionowanie zdobytej wiedzy, szkolenia, nieformalne wymiany, każda organizacja może ukryć swoją kulturę tworzenia wartości niematerialnej, której kapitał musi być wyceniany, wzmacniany i odnawiany jako zasób rzadki i kruchy.
Polityki bezpieczeństwa systemu informatycznego , aby były skuteczne, muszą brać pod uwagę wymiar prawny.
Poziom bezpieczeństwa osiągnięty przez organizację będzie najsłabszym ogniwem. Zdecydowanie zaleca się przeprowadzenie analizy bezpieczeństwa systemu informacyjnego opartej na danych , oceniając poziomy bezpieczeństwa baz danych i interfejsów przy użyciu wspólnych kryteriów i skali Evaluation Assurance Level .
Ochrona patentowa obejmuje kontrolę danych wykorzystywanych w aplikacjach do zarządzania patentami.
Prawnie głównym instrumentem ochrony i wzmocnienia kapitału niematerialnego jest prawo własności intelektualnej w różnych jego gałęziach.
Z punktu widzenia skuteczności własności intelektualnej w ochronie niematerialnego dziedzictwa firmy Bertrand Warusfel proponuje wyróżnić trzy aspekty:
Podążając za tą typologią, możemy łatwo zobaczyć, w jakim stopniu gałęzie prawa własności intelektualnej w zmienny sposób obejmują różne dziedziny dziedzictwa niematerialnego i jak pewne wymagania firm w tym zakresie pozostają w dużej mierze niezaspokojone:
Jak to ujmuje Warusfel: „Skuteczna w tradycyjnych dziedzinach technologicznych oraz w ochronie zewnętrznych znaków, które komercyjnie wyróżniają firmę na jej rynku, własność intelektualna już napotyka więcej trudności w zrozumieniu nowych dziedzin technologicznych oraz w ochronie metod biznesowych i technik relacji z klientami i okazuje się niezdolna, z natury uwzględniania tej „zbiorowej inteligencji”, która charakteryzuje model zbiorowej organizacji czy zarządzania zasobami ludzkimi”.