W ramach Unii Europejskiej , polityka fiskalna jest częścią zastrzeżonych kompetencji państw członkowskich. Trwa jednak harmonizacja, przynajmniej w zakresie podatków pośrednich. Osiągnięta już integracja w zakresie towarów i konkurencji, poprzez uwidocznienie nierównowagi fiskalnej, wskazuje na potrzebę takich środków, ale środki pozostają do ustalenia.
Kraje europejskie generalnie charakteryzują się wysokimi podatkami. Istnieją jednak duże rozbieżności, zwłaszcza w zakresie opodatkowania osób prawnych. Dla porównania, niektóre kraje europejskie niebędące członkami Unii Europejskiej zostaną zbadane później.
| Kraj | Stawka podatku (min./maks.) | Liczba plastrów | Próg podatkowy | Podatek majątkowy (min./maks.) | Krajowy przepis i komentarze |
|---|---|---|---|---|---|
| Niemcy | 15/45% | 8 | Około. 7600 € | Nie, zniesione w 1997 r. | |
| Austria | 21/50% | 5 | Około. 3600 € | Nie, zniesione w 1994 r. | |
| Belgia | 25/50% | 4 | 8 990 € | Nie | Niski podatek od dochodów z aktywów, niezależnie od dochodu osoby: 30%, potrącany u źródła, dywidend i kwot otrzymanych odsetek (z wyjątkiem lokat oszczędnościowych: 15% powyżej 1830 EUR ) i nieistniejący od zysków kapitałowych (z wyjątkiem stałych papiery wartościowe dochodowe utrzymywane w funduszu, w którym subfundusz posiada ponad 25% tego rodzaju papierów wartościowych).
Podatek dochodowy od osób fizycznych (IPP) obejmuje następujące przedziały (dochód 2019):
|
| Bułgaria | 10% | ||||
| Cypr | 0/35% | 5 | |||
| Chorwacja | 12/40% | 3 | |||
| Dania | 37/59% | 2 | Około. 5300 € | Nie, zniesione w 1996 r. | Dodatkowe 8% odliczane jest od wynagrodzenia brutto przed odliczeniem podatku dochodowego w formie „pomoc/uczestnictwo w rynku pracy” (w wolnym tłumaczeniu „arbejdsmarkedsbidraget”). Podatek dochodowy jest potrącany u źródła i składa się głównie z podatków na rzecz gmin (ok. 24%). |
| Hiszpania | 24/52% | 7 | Nie, usunięte w 2008 r., a następnie przywrócone w 2011 i 2012 r. | ||
| Estonia | 20% | 1 | Jednolita stawka od 1994 r. i spadająca od tego czasu (26% w 1994 r., 24% w 2005 r., 23% w 2006 r., 22% w 2007 r. i 21% w 2008 r.). | ||
| Finlandia | 25/53% | Nie, usunięte w 2006 r. | |||
| Francja | 0/45% netto podlegającego opodatkowaniu | 5 | 9 807 € | Tak i nie, ISF został zniesiony, ale zastąpiony przez Immobilière Fortune Tax (IFI) w 2017 r. |
- Dodatkowy podatek w wysokości 3% przy dochodach powyżej 250 000 euro dla osoby samotnej i 500 000 euro dla pary, czyli 48%. - Dodatkowy podatek w wysokości 4% przy dochodach powyżej 500 000 euro dla osoby samotnej i 1 000 000 euro dla pary, czyli 49%. |
| Grecja | 22/45% | 4 | Brak progu podatkowego | Nie, usunięte w 2009 r. |
|
| Węgry | 15% | 1 | Nie, usunięte w 2010 r. | Pojedyncza stawka zwiększona z 16% do 15% w 1 st styczeń 2016 | |
| Irlandia | 20/40% brutto | 2 | Nie, zniesione w 1997 r. | Naliczane od wynagrodzenia brutto przed potrąceniem składek na ubezpieczenie społeczne. (10% więcej)
Dla jednej osoby:
|
|
| Włochy | 23/45% | 5 | Tak i nie, zniesiony jako taki w 1992 r., ale częściowo zastąpiony podatkiem od nieruchomości, z wyjątkiem głównego miejsca zamieszkania i gruntów rolnych | ||
| Łotwa | 23% | 1 | Stawka jednolita | ||
| Litwa | 15% | 1 | 20% od dywidend | ||
| Luksemburg | 8/40% | 17 | 11 275 € | Nie, usunięte w 2006 r. | Ciekawe opodatkowanie platform finansowych. Z wyjątkiem RIS korzystają z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Stawka podatku od osób fizycznych jest bardzo progresywna i obejmuje ponad 20 przedziałów. W 2017 roku były to w szczególności
|
| Malta | 0/35% | 4 | Nie | Różne progi podatkowe różnią się w zależności od tego, czy dana osoba jest w związku małżeńskim, czy kawalerem | |
| Holandia | 1/52% | 4 | Tak i nie, jako taki zniesiony w 2001 r., ale zastąpiony częściowo w formie podatku od dochodów kapitałowych |
|
|
| Polska | 18/32% | 2 | |||
| Portugalia | 12/40% | 6 | Nie | ||
| Republika Czeska | 15% | 1 | 15 000 CZK | ||
| Rumunia | 10% | 1 | Nie | Jednorazowa stawka wzrosła z 16% do 10% w 2018 r. | |
| Wielka Brytania | 10/45% | 3 | 11.000 GBP | Nie | 155 mld GBP w 2013/14 |
| Słowacja | 19% | 1 | |||
| Słowenia | 16/41% | 3 | |||
| Szwecja | 29/59% | 3 | Nie, usunięte w 2007 r. |
| Kraj | Stawka podatku (min./maks.) | Liczba plastrów | Próg podatkowy | Podatek majątkowy (min./maks.) | Krajowy przepis i komentarze |
|---|---|---|---|---|---|
| Liechtenstein | 10% | 1 | Tak, stawka 0,07% | Jednolita stawka od 2007 r. | |
| Sałatka owocowa | 10% | 1 | Jednolita stawka od 2007 r. | ||
| Norwegia | Od 30% do 60% | Tak, stawka od 0,9 do 1,1% | |||
| Rosja | 13% | 1 | |||
| szwajcarski | maks.: 22,4 do 42,3% w zależności od kantonów (0/11,5% w tym federalne) | 12 lub więcej | 13 600 CHF | Tak, w zależności od kantonów (maks. 4,5 ‰ ) |
Kompletne badanie dotyczące efektywnych stawek podatkowych stosowanych przez kraje członkowskie Unii Europejskiej zostało opublikowane przez Komisję Europejską w 2013 roku.13 stycznia 2014 dotyczące Państw Członkowskich.
| Kraj | Normalna stawka podatku | Specjalne stawki | Odliczenia |
|---|---|---|---|
| Niemcy | 30,2% z czego 15,8% nakładanych przez państwo i 14,4% nakładanych przez kraje związkowe | ||
| Austria | 25% | ||
| Belgia | 25% | Odliczenie odsetek nominalnych (1,63% kapitału własnego - 2,13% dla MŚP) oraz zysków przeznaczonych na badania naukowe. | |
| Bułgaria | 10% | ||
| Cypr | 12,5% | ||
| Chorwacja | 20% | ||
| Dania | 22% | ||
| Hiszpania | 30 % | Od 25 do 35% w zależności od zysku, 15% dla firmy w CEUTA, 4% na WYSPACH KANARYJSKICH | Koszty B+R, tworzenie oddziałów, szkolenia zawodowe. Korzyści dla MŚP. |
| Estonia | 20% | 28% dla zysków kapitałowych | W Estonii nie ma podatku od osób prawnych, ale wszystkie wypłacone zyski są opodatkowane stawką 20/80% (14/86%) |
| Finlandia | 26% | 28% dla zysków kapitałowych | |
| Francja | 33 1/3% | Stawka obniżona 15% do 38 120 EUR zysku, następnie 28% (stopniowo obniżona do 25% w 2022 r.) do 500 000 EUR zysku, dla firm, których obroty < 7 630 000 EUR, a kapitał w pełni opłacony przez partnerów i co najmniej w 75% posiadany przez osoby fizyczne (lub przez inną firmę spełniającą te same warunki). Powyżej 500 000 euro stawka wynosi 33,33%. Dodatkowa składka na ubezpieczenie społeczne w wysokości 3,3% od części powyżej zysku 763.000 euro. | Całkowite zwolnienie dla SIIC (Listed Real Estate Investment Company). Zmniejszenie zwolnień możliwych dla nowych przedsiębiorstw i stref wolnocłowych, ulg podatkowych w szczególności na badania. |
| Grecja | 23% | ||
| Węgry | 19% | 10%, jeśli wynik podatkowy jest mniejszy niż 500 milionów forintów | |
| Irlandia | 12,5% | 10 i 25% | Zwolnienie z dochodów z patentów ( Patent Box ) |
| Włochy | 27,5% | ||
| Łotwa | 15% | ||
| Litwa | 15% | ||
| Luksemburg | Od 27,75% do 30%, z czego 20% jest pobierane przez państwo, a resztę przez gminę | Zwolnienie z dywidend otrzymanych i wypłaconych zgodnie z europejską dyrektywą dla matek i córek (minimum 10% udziałów w inwestycji przez okres co najmniej 1 roku). | |
| Malta | 35% | 5% w przypadku wypłaty dywidendy nierezydentom | 0% na zyski poza Maltą |
| Holandia | od 20% do 25% w zależności od zysku | Dla niektórych inwestycji. Główny konkurent Luksemburga w dziedzinie finansowych spółek holdingowych. | |
| Polska | 19% | ||
| Portugalia | 23% | ||
| Republika Czeska | 19% | ||
| Rumunia | 16% | ||
| Słowacja | 23% | ||
| Słowenia | 17% | ||
| Szwecja | 22% |
| Kraj | Normalna stawka podatku | Specjalne stawki | Odliczenia |
|---|---|---|---|
| Albania | 15% | ||
| Białoruś | 18% | ||
| Islandia | 20% | ||
| Sałatka owocowa | 10% dla firm lokalnych i 18% dla firm zagranicznych, w zależności od zysku | Reinwestowane zyski są zwolnione, firmy technologiczne są zwolnione na 10 lat i mają 50% odliczenia zysku przez 5 lat. | |
| Moldova | 12% | ||
| Czarnogóra | 9% | ||
| Norwegia | 28% | ||
| Wielka Brytania | 22% | 20% dla małych firm. Specjalny system podatkowy na Jersey , Guernsey i Gibraltarze | Obniżona stawka od dochodów z patentów ( Patent Box ) |
| Serbia | 15% | ||
| szwajcarski | 32%, w tym 8,5% podatek federalny i 23,5% podatek kantonalny (obliczenie w granicach = 24,2% efektywne). <15% w zależności od kantonów. | Do wpłat na rzecz instytucji pracowniczych lub organizacji pożytku publicznego. | |
| indyk | 20% |
Inne podatki są czasami nakładane na firmy:
W Unii Europejskiej opodatkowanie reguluje art. 110 (ex-90) do 113 (ex-93) Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE) zakazujący wszelkiej dyskryminacji, art. 111 (ex-91) ograniczający podatek wywozowy na przykład kredyty.
Wreszcie, opodatkowanie musi respektować swobody przepływu pracowników, ustanawiania świadczenia usług i przepływu kapitału: na równych prawach dyskryminacja podatkowa jest zabroniona.
Podatek akcyzowyW 1997 r. zebrano 248 mld euro z podatków akcyzowych .
Podatek od wartości dodanej (VAT)| Kraj | Zerowa stawka | Super obniżona stawka | Obniżona stawka | Normalna stawka | Stawka za parkowanie |
|---|---|---|---|---|---|
| Niemcy | 7%: produkty rolne, wodociągi, książki, gazety, dzieła sztuki, transport publiczny, sprzęt medyczny, działalność kulturalna | 19% | |||
| Austria | Transport transgraniczny, eksport poza UE | 10%: artykuły spożywcze, książki, prasa, dzieła sztuki, energia, transport pasażerski | 20% | 12% | |
| Belgia | Gazety, materiały i produkty ratownicze | 12%: ochrona roślin, margaryna, opony do użytku rolniczego, węgiel drzewny / 6%: artykuły spożywcze, dzieła sztuki, usługi rolnicze, prace remontowe na mieszkaniach prywatnych | 21% | 12% | |
| Bułgaria | 9%: hotele | 20% | |||
| Cypr | 9%: niektóre usługi turystyczne / 5%: książki, gazety, gaz, żywność, leki i nowe zakwaterowanie | 19% | |||
| Chorwacja | 13%: prasa, usługi noclegowe | 25% | |||
| Dania | Gazety | 25% | |||
| Hiszpania | 4%: artykuły spożywcze, leki, sprzęt dla osób niepełnosprawnych, książki i gazety... | 10%: artykuły spożywcze, sprzątanie publiczne, pokazy, radio, telewizja, woda, domy, kwiaty i rośliny, fryzjerstwo, targi i wystawy, transport pasażerski, hotele... | 21% | ||
| Estonia | 9% | 20% | |||
| Finlandia | 14%: artykuły spożywcze / 10%: leki, transport pasażerski, książki | 24% | |||
| Francja | 2,1%: leki refundowane, gazety, kasa biletowa na niektóre programy, licencja telewizyjna | 10%: przewóz osób, nieprzetworzone produkty rolne, drewno opałowe, prace remontowe, leki bezzwrotne / 5,5%: żywność, książki, prace remontowe energetyczne, abonament na gaz i prąd, posiłki w stołówkach szkolnych | 20% | ||
| Grecja | 13%: artykuły spożywcze, leki, transport pasażerski, gastronomia / 6,5%: książki, teatry itp. | 24% | |||
| Węgry | 18%: artykuły spożywcze, hotele... / 5%: leki, książki, gazety... | 27% | |||
| Irlandia | Odzież dziecięca, podstawowe produkty spożywcze, leki, nasiona... | 4,8%: produkty spożywcze | 13,5%: gastronomia, usługi kulturalne, płatna telewizja, hotele, ogrzewanie, prąd itp. / 9% | 23% | 13,5% |
| Włochy | Dostawa gruntów, które prawdopodobnie nie zostaną wybudowane | 4%: produkty rolne, artykuły pierwszej potrzeby, książki, gazety, główna siedziba, licencja telewizyjna ... | 10%: usługi hotelarskie, catering, niektóre produkty spożywcze | 22% | |
| Łotwa | Usługi edukacyjne, kulturalne, hazardowe, bankowe i ubezpieczeniowe | 12%: woda, artykuły spożywcze, wyroby medyczne, książki, gazety, hotele | 21% | ||
| Litwa | Niektóre działania organizacji non-profitprofit | 9%: niektóre konstrukcje / 5%: leki, książki, wydarzenia kulturalne lub sportowe | 21% | ||
| Luksemburg | 3%: leki, książki, odzież dziecięca, żywność | 12%: paliwo, wino, materiały reklamowe, przechowywanie i zarządzanie papierami wartościowymi / 6%: gaz płynny, energia elektryczna | 17% | 12% | |
| Malta | Produkty spożywcze, woda, nasiona, leki... | 5%: produkty spożywcze, leki / 7% | 18% | ||
| Holandia | 6%: żywność, protezy, leki, sztuka, transport osobowy, książki, prasa, naprawa odzieży i obuwia, fryzjerstwo... | 21% | |||
| Polska | 8%: woda, leki, książki, hotele... / 5%: żywność nieprzetworzona | 23% | |||
| Portugalia | 13%: catering, przetworzone produkty spożywcze; 6%: produkty spożywcze, usługi turystyczne, leki, książki i gazety, woda, prąd... | 23% | 13% | ||
| Republika Czeska | 15%: produkty spożywcze, książki, niektóre produkty zdrowotne... | 20% | |||
| Rumunia | 9%: leki, książki, gazety, hotele, kino, muzea, ogrody zoologiczne... / 5%: materiały budowlane | 19% | |||
| Wielka Brytania | Żywność, odzież dziecięca, nasiona, edukacja, grunty, ubezpieczenia, usługi pocztowe, zakłady pogrzebowe, loteria, książki, gazety, złoto, transport, domy mieszkalne, odpady, leki, banknoty... | 5%: gaz i prąd, renowacja obiektów sakralnych | 20% | ||
| Słowacja | 10%: narkotyki | 20% | |||
| Słowenia | 9,5%: woda, żywność, leki, hotele, książki, gazety... | 22% | |||
| Szwecja | 12%: artykuły spożywcze, hotele, pola namiotowe, import dzieł sztuki... / 6%: prasa, przewóz osób, wydarzenia kulturalne... | 25% |
| Kraj | Zerowa stawka | Obniżona stawka | Normalna stawka |
|---|---|---|---|
| Albania | Leki | 20% | |
| Białoruś | Usługi związane z edukacją | 10%: niektóre produkty spożywcze, naprawy, fryzjerstwo, pranie... | 20% |
| Sałatka owocowa | Towary eksportowane, budownictwo, usługi finansowe, ubezpieczenia, zdrowie i edukacja | 5%: IT, artykuły spożywcze, woda, prasa, urządzenia przemysłowe, transport publiczny. | 18% |
| Czarnogóra | 7%: podstawowe produkty spożywcze, leki, książki, prasa codzienna... | 19% | |
| Norwegia | 14%: produkty spożywcze / 8%: transport pasażerski, hotele, kino... | 25% | |
| Serbia | 10%: podstawowa żywność, prasa, usługi komunalne | 20% | |
| szwajcarski | Zdrowie, edukacja, kultura, ubezpieczenia, większość usług bankowych, loterie, zrównoważony wynajem, transport lotniczy, transport towarowy... | 2,5%: woda, żywność i napoje, nasiona, lekarstwa, książki i gazety, radio i telewizja, ochrona roślin / 3,7%: zakwaterowanie | 7,7% |
| Ukraina | Podręczniki dla studentów, leki... | 17% |
Członkostwo w jednolitym rynku i unii gospodarczej i walutowej zwiększa konkurencję podatkową, a opodatkowanie pozostaje jednym z niewielu instrumentów w rękach państw, które ustalają swoje stawki podatkowe zgodnie ze stawkami swoich sąsiadów.
Ta stawka jest często niższa w mniejszych krajach. Rzeczywiście, przy tej samej obniżce stawki podatku, przyciągany kapitał ma większą wartość względną dla małego kraju. Ponadto małe kraje mają mniejsze potrzeby: na przykład nie roszcząc sobie prawa do statusu wielkiego mocarstwa.
Efekty tego konkursu są już widoczne. Podatek majątkowy ma tendencję do zmniejszania się lub znoszenia w większości krajów europejskich. Podatek od osób prawnych ma tendencję do zmniejszania się, a VAT wzrasta. Ta ostatnia opodatkowuje towary importowane w takim samym stopniu, jak te produkowane lokalnie, podczas gdy obniżenie podatku od osób prawnych sprzyja produkcji lokalnej. Jednak tendencje te nie są regularne: dlatego we Francji podatek od osób prawnych czasami wzrastał (np. dodatkowa składka w 1995 r.), podczas gdy stawki podatku VAT na niektóre usługi lokalne zostały obniżone (prace przy starych budynkach, renowacja). Spadek dochodów podatkowych rodzi pytanie o finansowanie dóbr publicznych i wydatków publicznych w ogóle, a w konsekwencji o efektywność tych tzw. wydatków. Z drugiej strony konkurencja podatkowa ma tę zaletę, że ogranicza apetyt państw i zachęca do uważnego rozważenia wydatków publicznych, zarówno pod względem ich kwot, jak i alokacji.
Decyzje w sprawach podatkowych podejmowane są jednogłośnie na szczeblu Rady Ministrów, stąd słaby postęp w tym zakresie. Pytanie brzmi, czy ta harmonizacja będzie miała miejsce odgórnie, czy poprzez proces konkurencji i czy harmonizacja jest naprawdę pożądana, ponieważ każde państwo ma swoją własną specyfikę, zarówno kulturową, jak i gospodarczą.
Podatek od osób prawnych pozostaje kompetencją krajową wykonywaną przez każde państwo członkowskie Unii Europejskiej, zachęcając do konkurencji między państwami, zwłaszcza jeśli chodzi o przyciąganie inwestycji zagranicznych.
Obowiązujące stawki nominalne znacznie się różnią w zależności od państwa członkowskiego, od 10% (Bułgaria) do 37,1% dla Francji (patrz: badanie TAXUD/2008 / CC / 099 sprawozdanie końcowe).
W przypadku przekazywania dywidend ze spółki zależnej do jej spółki dominującej dyrektywa europejska z 1990 r. ma na celu wyeliminowanie przeszkód podatkowych w dystrybucji dywidend w ramach grup spółek w Unii. Dyrektywa ta jest powszechnie nazywana dyrektywą dla matek i córek . Rada rozszerzyła swój zakres w 2003 roku.
Kilka innych dyrektyw ma jednak bezpośredni lub pośredni wpływ na tę sprawę, np. dyrektywa w sprawie połączeń.
Dla reszty warto wspomnieć o kodeksie postępowania w sprawie szkodliwych praktyk podatkowych (który nie jest bezpośrednio wiążący dla państw członkowskich, ale stanowi ważny instrument polityczny i symboliczny).
OECD publikuje12 lutego 2013 r. sprawozdanie, w którym zaleca się, aby władze europejskie opracowały plan działania w celu szczegółowego rozwiązania problemu erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków przedsiębiorstw.
Pochodzący z Francji podatek ten został w 1960 r. rozszerzony na wszystkie państwa członkowskie dyrektywami VAT 1 i 2. Ustalono wspólną podstawę. W 1988 r. Komisja zaproponowała wdrożenie zasady opodatkowania w miejscu pochodzenia. W 1996 roku Komisja zaproponowała nowy system.