Podatek potrącony u źródła

Podatek potrącony u źródła obejmuje kilka form podatków. Dwie główne kategorie to podatek u źródła i podatek u źródła . Podatek u źródła jest narzędziem podatkowym umożliwiającym państwu nakładanie podatku na kwoty zapłacone nierezydentowi tego kraju do celów podatkowych.

Podatek u źródła, zwany również w Belgii podatkiem pobieranym u źródła , jest techniką pobierania podatku, polegającą na potrącaniu przez płatnika strony trzeciej podatku należnego z tytułu tego samego dochodu od dochodu, który płaci zainteresowanej osobie . Podatek u źródła ma na ogół charakter zaliczki na podatek do zapłacenia przez podatnika. Jeżeli potrącony podatek pozwala na uniknięcie normalnego systemu podatkowego, wówczas nazywa się to podatkiem potrącanym u źródła .

Podatek u źródła jest powszechnym systemem podatku dochodowego w większości krajów opodatkowania dochodów, w tym w Stanach Zjednoczonych, Wielkiej Brytanii, Niemczech, Belgii, Danii, Holandii, Basie, Luksemburgu, Tunezji i Francji od 2019 r. Nie jest stosowany w Singapurze.

Historyczny

Francja

Pierwsza próba wprowadzenia powszechnego podatku dochodowego, dziesiąta , została podjęta przez kontrolera generalnego Nicolasa Desmaretza w latach 1710-1717 w celu sfinansowania wojny o sukcesję hiszpańską prowadzonej przez Ludwika XIV , a zatem potrzebowała płynności. Opiera się na oświadczeniu o majątku podatników, w szczególności nieruchomości. Za dochód wypłacany przez państwo w postaci rent lub pensji dla funkcjonariuszy po raz pierwszy w historii przechodzi się do potrącenia u źródła o wartości 10% . Odliczenie u źródła jest najpierw dokonywane przez osoby fizyczne w imieniu państwa: właściciele są proszeni o odliczenie jednej dziesiątej czynszu, który zapłacili wierzycielom; następnie dwie królewskie deklaracje (27 grudnia 1710 i 3 stycznia 1711) wprowadziły procedury dotyczące potrącania podatku u źródła przez państwo: 10% zastawów, emerytur, a nawet naliczonych rent (publicznych papierów dłużnych) jest zatrzymywanych w skarbcu królewskim przed ich wypłatą na rzecz zwykłych beneficjentów. Od pierwszych miesięcy 1711 r. Na przygotowanie wiosennej kampanii wojskowej przeznaczono kilka milionów funtów.

Podatek u źródła to stary projekt, który przeszedł pierwszy eksperyment z dekretem z 10 listopada 1939 pod nazwą „zatrzymanie się u źródła” w celu sfinansowania wysiłku wojennego, zanim został zniesiony w r Wrzesień 1948.

Jego ponowne wprowadzenie będzie regularnie proponowane przed jego przywróceniem pierwotnie zaplanowanym na 2018 r., A następnie przełożonym w 2019 r.

Z wrzesień 2018, listy płac pracowników firm pilotażowych wspominają o symulacji wysokości podatku i dochodu netto.

Maroko

Ogólny kodeks podatkowy, aw szczególności artykuł 15 stanowi, że usługi wypłacane przez spółkę marokańskiego do nierezydenta (osoba fizyczna lub prawna) są produkty będące przedmiotem brutto podatkiem u źródła.

W artykule 15 CGI czytamy:

"Produkty brutto podlegające podatkowi u źródła przewidzianemu w art. 4 powyżej to produkty zapłacone, udostępnione lub zarejestrowane na rachunek osób fizycznych lub prawnych niebędących rezydentami pod: (...)

IX. - prowizje i opłaty;

X.- wynagrodzenie za wszelkiego rodzaju usługi wykorzystywane w Maroku lub świadczone przez osoby niebędące rezydentami.

To ograniczenie stwarza coraz więcej problemów w stosowaniu.

Realizacja

Deklaracja

Każdy podatnik w dalszym ciągu wypełnia swoje zeznanie podatkowe, tak aby w obliczeniach uwzględniono dochód inny niż wynagrodzenia i emerytury. Ponadto umożliwia informowanie administracji w przypadku zmiany w ciągu roku podatkowego .

Okresowe regularyzacja

Aby uwzględnić różnorodność źródeł dochodu i ogólnie progresywny charakter harmonogramów podatku dochodowego, podatnicy często są zobowiązani do złożenia rocznego zeznania w celu uregulowania całkowitego podatku. Tam naliczany jest podatek teoretyczny, a podatnik lub administracja muszą uregulować sytuację w zakresie zaliczek.

Warunki w zależności od rodzaju dochodu

Wynagrodzenia i emerytury

Podatek jest zazwyczaj pobierany u źródła przez pracodawcę lub organ wypłacający dochód. Beneficjent dochodu jest zasadniczo zobowiązany do podania mu danych osobowych niezbędnych do obliczenia podatku.

Dochód z wynajmu

Podatek może być pobierany u źródła przez leasingodawcę, najemcę lub agencję nieruchomości zgodnie z przepisami prawa. Odliczenie na ogół ma formę ryczałtu mającego charakter zaliczki do czasu korekty. Może być również pobierany bezpośrednio z rachunku bankowego podatnika przez służbę podatkową, miesięcznie lub kwartalnie.

Dochody z papierów wartościowych

• Podatek może zostać pobrany u źródła przez bank , który zachowa ryczałt o charakterze zwolnienia lub zaliczki. Może być również pobierany bezpośrednio z rachunku bankowego podatnika przez służbę podatkową, miesięcznie lub kwartalnie.

Nowa umowa dla państwa, użytkownika i płatnika będącego stroną trzecią

Korzyści i zagrożenia dla państwa

• Niższe koszty odbioru. W rzeczywistości płatnicy zewnętrzni, głównie firmy, są znacznie mniej liczni niż osoby fizyczne.
• Optymalny zwrot z tego podatku. Nieostrożny podatnik nie będzie już musiał formułować wniosku o częściowe lub całkowite umorzenie podatku swojemu poborcy, ponieważ jego dochody gwałtownie spadły lub musiał ponieść nieplanowane wydatki.
• Uchylanie się od płacenia podatków, rok przejścia ze starego do nowego systemu. Pierwszy pobiera podatki od dochodu z poprzedniego roku. Drugi w bieżącym roku. Przykład: w 2009 roku podatek dochodowy oparty na starym systemie byłby obliczany na podstawie dochodu z 2008 roku  ; gdyby przejście na podatek u źródła nastąpiło w 2010 r. , podatek zostałby obliczony na podstawie dochodów z 2010 r. Dochód za 2009 r. nie byłby zadeklarowany i nie generowałby podatków do pobrania. Aby uniknąć znoszenia. Podatek za rok N-1 jest zatem obliczany, a następnie anulowany przy zastosowaniu ulgi podatkowej na modernizację (CIMR). Opodatkowane są tylko kwoty otrzymane w drodze wyjątku.
• Zdaniem Didiera Migauda , pierwszego prezesa Trybunału Obrachunkowego, podatek u źródła ma więcej wad niż zalet.
• W przypadku zrzeszeń liberalnych, takich jak Associated Taxpayers lub Liberté cherie, podatek u źródła „ukrywa obciążenie podatkowe”.
• Od czasu do czasu rząd obawia się psychologicznych skutków reformy, ze względu na zmniejszenie dochodu wymienionego na odcinku wypłaty po odliczeniu podatku dochodowego.

Zalety i wady dla podatnika

• Płatność u źródła rozwiązuje problem spadku dochodów z roku na rok (dotyczy 30% podatników), wymuszając płacenie podatku, który nie odpowiada już dochodowi bieżącemu. Teraz wszystko, co musisz zrobić, to zgłosić zmianę w dochodach lub sytuacji podatkowej w ciągu roku, aby zobaczyć skorygowaną kwotę podatku.
• Punktualnie: roczna darowizna podatkowa, ponieważ od dochodu za 2018 rok nie będzie należny podatek.
• Pozwoli to z miesiąca na miesiąc poznać jego realny dochód netto ( po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, ale także podatku ).
• Z punktu widzenia poufności płatnik będący stroną trzecią zna stawkę podatkową podatnika i dlatego daje wskazówkę co do sytuacji finansowej pracownika. Ochrona danych osobowych podatników przed ich pracodawcą może zatem stwarzać problemy. Bercy precyzuje, że podatnicy mogą wybrać stawkę tzw. „Niespersonalizowaną”, która zależy tylko od wynagrodzenia i nie bierze pod uwagę jego sytuacji osobistej (oczywiście o saldo będzie później zwracać się bezpośrednio organy podatkowe). Rada Konstytucyjna nadal orzekała, zatwierdzając pobór podatku u źródła.

Załączniki

Uwagi i odniesienia

1. "  Czy w końcu zamierzamy odliczyć podatki od listy płac?"  » , On BFM BUSINESS (dostęp: 17 października 2015 )
2. „  Understanding wszystko o podatku u źródła  ” , w portalu ministerstw gospodarki i finansów (dostęp 2 maja 2019 r. )
3. Cécile Crouzel "  Podatek: fałszywe rozwiązanie podatku u źródła  ", Le Figaro ,16 lutego 2012( czytaj online , sprawdzono 17 października 2015 r. )
4. Olivier Poncet , "Podatek u źródła: Ludwik XIV myślał o nim" , L'Histoire n o  455, styczeń 2019, s.  24-25 .
5. War, Stéphane, 1975 - autor. , Nicolas Desmaretz (1648-1721): zapomniane Colbert od Króla Słońce , Ceyzérieu, Champ Vallon , 489  str. ( ISBN  979-10-267-0755-4 , OCLC  1080641097 , czytaj online )
6. „  Podatek u źródła: historia 80 lat!”  » , Na LExpansion.com , lexpansion,4 września 2018 r(dostęp 3 stycznia 2019 ) .
7. „  Wycofanie się u źródła: udręczona historia węża morskiego  ” , na FIGARO ,30 sierpnia 2018 r( ISSN  0182-5852 , dostęp 3 stycznia 2019 ) .
8. Postanowienie n o  2017-1390 z dnia 22 września 2017 roku na zwłoki jednego roku od wejścia w życie podatku u źródła od dochodu
9. „  Biegli księgowi zajmują się podatkiem u źródła  ” , Le Monde.fr , Le Monde,29 września 2018 r( ISSN  1950-6244 , dostęp 3 stycznia 2019 ) .
10. Ogólny marokański kodeks podatkowy
11. benjelloun , „  Potrącony podatek w Maroku  ” , na Upsilon Consulting ,11 marca 2020 r(dostęp 13 maja 2020 )
12. portal podatkowy
13. Vincent Poncet, nie do ukrywania obciążeń podatkowych
14. „  Podatek u źródła, przerażająca implementacja  ” , Le Monde.fr , Le Monde,27 grudnia 2018 r( ISSN  1950-6244 , dostęp 3 stycznia 2019 ) .
15. Richard Werly , „  Podatek u źródła, francuskie kontrowersje  ”, Le Temps ,2 września 2018 r( ISSN  1423-3967 , czyt. Online , dostęp 28 stycznia 2019 r. )
16. „  Wszystko, co musisz wiedzieć o podatku u źródła  ” , w Le Monde.fr , Le Monde,27 grudnia 2018 r( ISSN  1950-6244 , dostęp 2 stycznia 2019 ) .
17. „  Rada Konstytucyjna nie cenzuruje pobierania podatku u źródła  ”, Le Monde ,29 grudnia 2016 r( czytaj online , sprawdzono 12 września 2018 r. )

Bibliografia

• Rada ds. Obowiązkowych potrąceń , potrącenia u źródła i podatku dochodowego , Trybunał Obrachunkowy ,16 lutego 2012, 208  str. ( czytaj online )

Powiązane artykuły

• Podatek
• Zaplanuj podatek