Belgijski system podatkowy jest zbiorem decyzji podejmowanych przez belgijskich władz publicznych w sprawach opodatkowania . Rozpoznaje dwie kategorie podatków : podatki bezpośrednie i podatki pośrednie .
Podatki bezpośrednie dotyczą na ogół powtarzającej się sytuacji. Są to podatek dochodowy od osób fizycznych (PPI), podatek dochodowy od osób prawnych (I.Soc), podatek dochodowy od osób prawnych (IPM) oraz podatek od nierezydentów (INR).
Podatki pośrednie są pobierane przy okazji określonego działania lub wydarzenia. Należą do nich w szczególności opłaty rejestracyjne, podatki spadkowe oraz podatek od towarów i usług (VAT).
Belgijski system podatkowy wyróżnia trzy kategorie podatników: osoby fizyczne , spółki i osoby prawne .
Podatek dochodowy od osób fizycznych jest należny od wszystkich dochodów uzyskiwanych przez osoby zamieszkałe w Belgii .
Uznaje się, że osoba zamieszkuje w Belgii, gdy ustanowi tam swoje miejsce zamieszkania lub siedzibę swojej firmy.
W Belgii początkowo obowiązywał system podatkowy: każda kategoria dochodu była opodatkowana oddzielnie. Istniały zatem trzy podatki harmonogramowe:
W 1962 Belgia porzuciła system rozkładowy i przyjęła system globalizacji dochodów. W tym systemie jeden podatek jest nakładany na wszystkie dochody podatnika .
Powrót do systemu harmonogramowego?Jednak niektóre dochody wymykają się tej globalizacji i są oddzielnie opodatkowane. Biorąc pod uwagę znaczenie tych wyjątków, belgijski system podatkowy zmierza jednak do ponownego podejścia do systemu harmonogramów. W rzeczywistości dochód z majątku ruchomego jest zazwyczaj opodatkowany w formie podatku u źródła; opodatkowanie zysków kapitałowych, niektórych czynszów i innych dochodów nadzwyczajnych według stałej stawki niezależnej od stawki innych dochodów.
Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych stosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu globalnie jest progresywna w ratach:
(kwota należna za zeznanie za 2019 r., dochód za 2018 r.)
Do kwoty podatku doliczane są dodatkowe centy miejskie (rzędu od 0 do 10%).
Stawki stałe od 15 do 33% mają zastosowanie do niektórych dochodów ruchomych i różnych dochodów opodatkowanych oddzielnie.
Do tego podatku dochodowego od osób fizycznych doliczana jest składka na ubezpieczenie społeczne (ONSS) w wysokości 13,07%, potrącana z wynagrodzenia brutto.
Podatek od osób prawnych jest należny od rocznego zysku belgijskich firm prowadzących działalność zarobkową. Firmy belgijskie to te, których siedziba główna, główna siedziba lub miejsce zarządzania/administracji znajduje się w Belgii.
Zwykła stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 33,99%. Spółka może jednak skorzystać, jeśli jej roczny zysk nie przekracza 322 500 EUR , z następujących obniżonych stawek:
Jednak niektóre firmy nie mogą korzystać z tych obniżonych stawek niezależnie od ich rocznego zysku.
Te korporacje są te, które nie angażują się w działalności zarobkowej.
Podatek od osób prawnych dotyczy wyłącznie dochodów z kapitału i dochodów z nieruchomości.
Podatek od osób prawnych ogranicza się do podatków u źródła od majątku ruchomego i nieruchomego. Podatek u źródła wynosi 15% lub 25% w zależności od charakteru opodatkowanego dochodu ruchomego (odsetki lub dywidendy). Stawki te zmieniły się na1 st styczeń 2012, w wysokości 21%, 25% (dla części powyżej 20 020 EUR w 2012 r.) w zależności od charakteru i wielkości opodatkowanego dochodu ruchomego (z pewnymi wyjątkami).
Podatek od osób niebędących rezydentami jest należny od belgijskich dochodów uzyskiwanych przez podatników, których miejsce zamieszkania/ siedziba nie znajduje się w Belgii.
Podatek dla osób niebędących rezydentami ustala się w podobny sposób jak dla rezydentów, z pewnymi wyjątkami. Spółki zagraniczne podlegają opodatkowaniu w Belgii tylko wtedy, gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przyznaje Belgii prawo do opodatkowania.
Opłaty rejestracyjne są należne od niektórych dokumentów przedstawionych organom podatkowym. Formalność ta polega na skopiowaniu/wzmiance aktu przez odbiorcę wpisu do rejestru.
Opłaty rejestracyjne są stałe lub proporcjonalne.
Stałe prawa wynoszą niezmienną kwotę (zwykle 25 € ), która zależy wyłącznie od charakteru czynu. Prawa proporcjonalne wynoszą, jak dla nich, ułamek wartości dobra będącego przedmiotem rejestracji (rejestracja sprzedaży, darowizny itp .).
Czynnościami podlegającymi proporcjonalnym opłatom rejestracyjnym są w szczególności: przekazanie za opłatą budynku położonego w Belgii, współdzielenie budynków znajdujących się w Belgii, wpłaty na spółki i darowizny.
DarowiznyDarowizna jest umową, na mocy której darczyńca pozbawia się nieodpłatnie i nieodwołalnie dobra lub prawa na rzecz osoby trzeciej, obdarowanego, który ją przyjmuje.
Darowizna budynkówDarowizny budynków znajdujących się w Belgii muszą być poświadczone przez notariusza (zazwyczaj belgijskiego). Ten ostatni automatycznie przedstawi tę darowiznę podczas zameldowania.
Darowizna mebliDarowizny ruchome (portfele papierów wartościowych, gotówka, dzieła sztuki itp. ) mogą być dokonywane w formie aktu notarialnego lub nie.
Maître M. Dekeyser zauważa, że pomaga to wyjaśnić znaczny przepływ migracyjny obcokrajowców (zwłaszcza Francuzów), którzy osiedlają się w Belgii w celu reorganizacji posiadania swojego dziedzictwa i przekazania go swoim spadkobiercom.
Przy obliczaniu praw proporcjonalnych podstawą praw z rejestracji jest wartość rynkowa darowanego towaru.
Stawki są następujące:
Opłata rejestracyjna waha się zatem od 3% do 30%, gdy biorcą jest współmałżonek lub dziecko dawcy.
W innych przypadkach prawa te wahają się od 20% do 80% (w zależności od relacji rodzinnych między biorcą a dawcą oraz regionem, w którym ten ostatni zamieszkuje).
Dziedziczenia podatek jest należny, w przypadku śmierci mieszkańca Królestwa, na cały majątek tworzących swój majątek.
Prawa te ponoszą spadkobiercy, zapisobiercy i/lub kontrahenci, każdy za to, co zbiera.
Stawki podatku spadkowego są progresywne. Różnią się one w zależności od (i) wartości honorarium otrzymanego przez każdego ze spadkobierców / zapisobierców / wykonawców, (ii) relacji rodzinnych między nimi a zmarłym oraz (iii) Regionu, w którym ten ostatni zamieszkiwał.
Podatek od spadków waha się więc od 3% do 30%, w zależności od regionu, w którym spadkobiercą jest małżonek lub dziecko zmarłego. W innych przypadkach prawa te wahają się od 20% do 80% (w zależności od pokrewieństwa między obdarowanym a zmarłym oraz regionu, w którym ten ostatni zamieszkuje).
VAT jest zakorzenione w przepisach europejskich. Podatek ten został wprowadzony dyrektywą europejską z11 kwietnia 1967. Niniejsza dyrektywa przeszła kilka modyfikacji (w szczególności modyfikację wprowadzoną dyrektywą z10 lutego 2004 r.). Według pana B. Vanderstichelena główne cechy podatku VAT są następujące:
Podatek VAT dotyczy niektórych dostaw towarów, usług, nabycia wewnątrzwspólnotowego oraz importu.
Normalna stawka wynosi 21%. Istnieją dwie stawki obniżone o 6 i 12%.