| Tytuł | Podatek od majątku od nieruchomości |
|---|---|
| Odniesienie | 964 ogólnego kodeksu podatkowego |
| Kraj | Francja |
| Rodzaj | Prawo zwyczajne |
| Legislatura | 15. legislatura V Republiki |
|---|---|
| Rząd | Rząd Édouard Philippe Government |
| Przyjęcie | 30 grudnia 2017 r. |
| Wejście w życie | 1 st styczeń 2018 |
Czytaj online
Nieruchomości podatek majątkowy ( IFI ) to francuski podatek bogactwo zapłacił, ponieważ1 st styczeń +2.018, przez osoby fizyczne lub pary posiadające majątek w postaci nieruchomości, który nie jest przeznaczony do działalności zawodowej podlegającej opodatkowaniu netto, ściśle powyżej progu 1,3 mln euro.
Ten progresywny podatek ratalny opiera się na górnej części majątku, powyżej progu określonego na początku pierwszej raty, który różni się od progu wejścia, od którego gospodarstwo domowe jest uważane za odpowiedzialne. W1 st styczeń 2018stawki skali IFI wahają się od 0,5 do 1,5%, a pierwsza transza obowiązuje od 800 000 euro.
IFI, symboliczny środek programu Emmanuela Macrona , zastąpił podatek solidarności od bogactwa (ISF) od1 st styczeń 2018. Jego warunki (podstawa, stawka podatku, obniżka itp.) są określone w artykułach od 964 do 982 ogólnego kodeksu podatkowego. W 2019 r. produkt ma wartość 2,1 mld euro, a liczba deklaracji to 139 149.
W październik 2019sprawozdanie Senatu precyzuje, że zniesienie ISF i przyjęcie IFI wywołałoby „niepożądane skutki” dla gospodarki i miałoby jedynie pozytywny wpływ na liczbę odejść.
IFI dotyczy osób samotnych lub będących w parze, które posiadają aktywa podlegające opodatkowaniu, których wartość netto przekracza próg określony przez prawo. Prawny próg to 1 300 000 euro w 2018 roku.
Obliczenie majątku dokonuje się, tak jak dla niego, według gospodarstwa domowego podatkowego , ale bez uwzględnienia ustroju małżeńskiego . W związku z tym zachowuje majątek należący do wszystkich członków gospodarstwa domowego podatkowego, czyli w przypadku małżeństwa cały majątek należący do jednego lub drugiego z małżonków. Dlatego też, wyraźnym postanowieniem ustawodawcy, pary (w tym tej samej płci) żyjące we wspólnym pożyciu są przyrównywane do par małżeńskich przy obliczaniu majątku, idem dla osób, które zawarły PACS .
Natomiast małżonkowie pozostający w związku małżeńskim w systemie separacji majątkowej (lub w trakcie procesu separacji prawnej lub rozwodu) i niemieszkający pod jednym dachem podlegają odrębnemu opodatkowaniu.
Zwana dalej skalą podatkową IFI na 1 st styczeń 2018.
| Ułamek wartości aktywów netto podlegającej opodatkowaniu | Obowiązująca stawka |
|---|---|
| Do 800 000 € | 0,00% |
| Od 800 000 € do 1 300 000 € | 0,50% |
| Od 1 300 000 € do 2 570 000 € | 0,70% |
| Od 2 570 000 € do 5 000 000 € | 1,00% |
| Od 5 000 000 € do 10 000 000 € | 1,25% |
| Ponad 10 000 000 € | 1,50% |
Jednak tabela ta nie jest wystarczająca do obliczenia IFI, ponieważ zastosowanie mają dwie dodatkowe zasady:
Stosując dwie poprzednie zasady, tabela staje się następna, z widocznym efektem progowym między 1 299 000 a 1 300 000 EUR.
| Wartość podlegająca opodatkowaniu netto aktywów | Kwota podatku do zapłaty (w €) | Zobowiązanie podatkowe | Przykład |
|---|---|---|---|
| Do 1 300 000 € | 0 zł | Równe 0 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu = 1 299 000 EUR należny podatek = 0 EUR |
| Od 1 300 000 € do 1 400 000 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu × 1,95% - 24 100 € | Od 1250 € do 3200 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu = 1 300 000 EUR Należny podatek = 1 300 000 × 0,0195 - 24 100 = 1250 EUR |
| Od 1 400 000 € do 2 570 000 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu × 0,7% - 6600 € | Od 3200 € do 11 390 € | wartość podlegająca opodatkowaniu netto aktywów = 2 000 000 EUR Należny podatek = 2 000 000 × 0,007 - 6 600 = 7 400 EUR |
| Od 2 570 000 € do 5 000 000 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu × 1% - 14 310 € | Od 11 390 € do 35 690 € | wartość podlegająca opodatkowaniu netto aktywów = 4 000 000 EUR Należny podatek = 4 000 000 × 0,01 - 14 310 = 25 690 EUR |
| Od 5 000 000 € do 10 000 000 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu × 1,25% - 26 810 € | Od 35 690 € do 98 190 € | wartość podlegająca opodatkowaniu netto aktywów = 8 000 000 EUR Należny podatek = 8 000 000 × 0,0125 - 26 810 = 73 190 EUR |
| Ponad 10 000 000 € | wartość aktywów netto podlegająca opodatkowaniu × 1,5% - 51 810 € | Ponad 98 190 € | wartość podlegająca opodatkowaniu netto aktywów = 20 000 000 EUR Należny podatek = 20 000 000 × 0,015 - 51 810 = 248.190 EUR |
Poniższy wykres przedstawia kwotę należnego podatku według wartości podatkowej netto deklarowanych aktywów:
Aktywa o wartości od 800 001 EUR do 1,3 mln EUR nie podlegają IIF, znaczący efekt progowy pojawia się przy przejściu z dziedzictwa o wartości 1,3 mln EUR na 1 300 001 EUR . Podatnik posiadający aktywa w wysokości 1,3 mln EUR nie zapłaci międzynarodowych instytucji finansowych, natomiast podatnik posiadający aktywa w wysokości 1 300 001 EUR zapłaci IFI 1250 EUR .
Ten efekt progowy został jednak złagodzony przez zastosowane dyskonto dla aktywów od 1,3 mln € do 1,4 mln € . Bez tej zniżki podatnik posiadający aktywa w wysokości 1 300 001 € musiałby zapłacić 2500 € IFI. Efekt progowy jest zatem o połowę zmniejszony dzięki obniżce.
Wszystkie nieruchomości i prawa do nieruchomości są ujęte w podstawie IFI, udziały w spółkach inwestujących w nieruchomości (SCPI), spółkach zbiorowego inwestowania w nieruchomości (OPCI) i spółkach nieruchomości (SCI), a także w przypadku ubezpieczeń na życie z UFK kontraktów , wartość odkupu reprezentatywna dla aktywów nieruchomościowych i bardziej ogólnie jednostek lub udziałów jakiejkolwiek spółki posiadającej nieruchomości nieprofesjonalne w swoich aktywach, jeżeli udział reprezentuje więcej niż 5% kapitału wspomnianej spółki.
Zwolnione są nieruchomości wykorzystywane do wykonywania działalności zawodowej oraz akcje notowanych spółek zajmujących się obrotem nieruchomościami.
Podatnicy podlegający IFI korzystają z obniżki o 30% wartości swojej głównej siedziby (chyba że jest ona pośrednio utrzymywana w spółce) oraz, zgodnie z zasadami pułapu podatkowego, sumy IFI i podatku dochodowego nie może przekroczyć 75% dochodu.
Wartość aktywów branych pod uwagę to ich wartość netto, rozumiana jako wartość brutto pomniejszona o długi podlegające odliczeniu. Odliczeniu podlegają wyłącznie długi związane z aktywami podlegającymi opodatkowaniu.
Gospodarstw podlegających MIF może odliczyć istniejących długów w 1 st stycznia w sprawie wydatków na zakup towarów, naprawy i konserwacji ponoszone przez właściciela, koszty poprawy, budowy, przebudowy i poszerzenia.
Przewidziane są one w przepisach II art. 978 CGI.
Podatnicy IFI mogą obniżyć swój podatek, przekazując darowizny na rzecz stowarzyszeń i fundacji użyteczności publicznej do 75% wpłaconej kwoty w ramach limitu 50 000 euro „na podatnika i za rok podatkowy”, ale tylko dla niektórych rodzajów organizacji, takich jak: jako: publiczne lub niepubliczne uczelnie wyższe lub uczelnie artystyczne, użyteczności publicznej, uczelnie nienastawione na zysk i uczelnie konsularne, o których mowa w art. L. 711-17 kodeksu handlowego, w zakresie początkowego i ustawicznego kształcenia zawodowego oraz działalności badawczej; fundacje uznane za użyteczności publicznej spełniające warunki określone w 1 a art. 200 CGI .
Darowizny mogą być w gotówce lub jako podarunek z tytułu własności.
W przeciwieństwie do podatku dochodowego, ten system obniżania podatku nie powoduje „odroczenia podatku należnego na kolejne lata”. Ponadto obniżki darowizn IFI nie można łączyć z już potrąconymi z tytułu podatku dochodowego lub innego podatku (podatek od przeniesienia).