Sprawozdanie z przepływów pieniężnych jest rachunek przepływów pieniężnych , który mierzy przepływ gotówki poprzez zmianę wartości stanowiących przedmioty na okres czasu, przez salda rachunków bez zwłoki.
Rachunkowość standardowa (rachunkowość ogólna ) to rachunkowość zobowiązań, która bada zmiany wartości aktywów bez rozróżniania między ich formami. We współczesnym słownictwie słowo przepływ oznacza czasami tylko pieniężne przepływy pieniężne, które jeden oddziela od drugiego „ przepływy funduszy ”, to znaczy od innych przepływów wartości majątku we wszystkich formach. To szczególne znaczenie przypisywane przepływom płynności ma na celu uniknięcie arbitralności niektórych konwencji w zakresie rachunkowości memoriałowej.
Zgodnie z MSSF rachunek przepływów pieniężnych składa się z 3 głównych kategorii, które oceniają wpływy i wydatki każdego z jego składników. Sprawozdanie finansowe wykazuje różnicę między płynnością a zbliżoną do płynności za dany rok obrotowy, analizując przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, finansowej i inwestycyjnej.
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnejOperacyjny przepływ środków pieniężnych określa zmianę stanu środków pieniężnych posiadanych przez firmę w związku z jej główną działalnością. Na przykład głównym zadaniem firmy ubezpieczeniowej jest sprzedaż ubezpieczeń. Jeżeli np. Podejmie decyzję o sprzedaży środka trwałego, transakcja ta nie jest rejestrowana jako działalność operacyjna, ale działalność inwestycyjna. Jednak agent nieruchomości, który sprzedaje nieruchomość, rejestruje tę wymianę jako przychód.
Istnieją dwie metody sporządzania i prezentacji przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej: metoda bezpośrednia i metoda pośrednia. MSSF zalecają metodę bezpośrednią i tolerują metodę pośrednią, która jest historycznie bardziej rozpowszechniona i do której zachęca francuski Urząd ds. Standardów Rachunkowości . Inni wyrażają przeciwne poglądy.
Metoda pośredniaPrzepływy pieniężne z działalności operacyjnej są obliczane jako suma przepływów pieniężnych i zmiany zapotrzebowania na kapitał obrotowy. Całkowity przepływ środków pieniężnych oblicza się poprzez dodanie opłat i odjęcie dochodu bez wpływu na płynność (wpływ lub wypływ gotówki) od wyniku netto za rok. Te wydatki i dochody obejmują amortyzację oraz zyski i straty ze zbycia aktywów. Zmianę zapotrzebowania na kapitał obrotowy oblicza się jako sumę zmian na rachunkach kapitału obrotowego reprezentowaną przez różnicę między stanem kont w bilansie otwarcia i bilansu zamknięcia.
Metoda bezpośredniaTa metoda przedstawia główne agregacje przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej:
Inwestycyjne przepływy pieniężne obejmują wszystkie wydatki i dochody związane z nabyciem i sprzedażą środków trwałych . „Pozwalają zdefiniować politykę inwestycyjną prowadzoną przez zarządzającego i ocenić opłacalność jego decyzji. "
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowejPrzepływy pieniężne związane z finansowaniem dotyczą przychodów i kosztów związanych z kapitałem własnym i pożyczkami. Ta część raportu służy do analizy polityki finansowania przedsiębiorstwa. Łączne przepływy pieniężne są ujmowane poprzez dodanie transakcji związanych z finansowaniem, takich jak emisja akcji, spłata pożyczki i wypłata dywidendy .
Wieloletnia tabela przepływów finansowych (TPFF) została stworzona przez pana Geoffroy de Murard i stanowi hybrydę rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych. TPFF uważa, że nadwyżka operacyjna brutto musi finansować zmiany zapotrzebowania na kapitał obrotowy w celu uzyskania nadwyżki gotówki operacyjnej (ETE), a następnie odlicza inwestycje, aby określić dostępne po wewnętrznym finansowaniu wzrostu (DAFIC) http://agol.eco. univ-rennes1.fr/etu_cas/dia_fin/tabtpff.htm .
Pula funduszy