Na aktywa finansowe są aktywa finansowe zrównoważone użytkowanie (długoterminowe).
Klasyfikacja finansowych aktywów trwałych różni się w zależności od stosowanych standardów rachunkowości.
Bilans mocy MSR / MSSF (międzynarodowych) rozróżnia bieżących i środków trwałych. Klasyfikacja aktywów finansowych rozróżnia aktywa wyemitowane przez spółkę, dostępne do sprzedaży, utrzymywane do terminu zapadalności oraz przeznaczone do transakcji.
Finansowe aktywa trwałe obejmują zatem długoterminowe aktywa finansowe, takie jak kapitałowe papiery wartościowe, inne długoterminowe papiery wartościowe (+1 rok) oraz długoterminowe pożyczki i należności.
Bilans według francuskiego planu kont odróżnia środki trwałe z aktywów obrotowych (należności krótkoterminowych i zapasów). Finansowe aktywa trwałe są częścią środków trwałych.
Na finansowe aktywa trwałe składają się udziały, należności związane z udziałami , środki trwałe związane z działalnością portfelową ( TIAP ), inne trwałe papiery wartościowe oraz pożyczki. Zbywalne papiery wartościowe, instrumenty gotówkowe i inne dostępne środki pieniężne nie są uwzględnione.
Z natury francuska klasyfikacja księgowa odróżnia te aktywa finansowe od papierów wartościowych, które są aktywami finansowymi przeznaczonymi do sprzedaży w ciągu roku budżetowego .
Celem klasyfikacji aktywów finansowych jest przedstawienie ostatnich tytułów w firmie. Są to więc tytuły, które często mają dla firmy cel taktyczny lub strategiczny. Informacje te mogą być przekazywane osobom trzecim.
Standardy MSR 32 i 39 dotyczą aktywów finansowych, a tym samym finansowych aktywów trwałych.
Wycena finansowych aktywów trwałychNiezależnie od tego, czy jest to składnik aktywów finansowych, czy inny składnik aktywów finansowych, w zależności od rodzaju zabezpieczenia istnieją dwie możliwe metody wyceny:
Stosuje się go do niestrategicznych aktywów finansowych (przeznaczonych do sprzedaży, dostępnych do sprzedaży, gdzie kontrola jest <20% i skonsolidowanych (lub nie na opcji)) przeznaczonych do sprzedaży.
Finansowe aktywa trwałe są wykazywane w cenie nabycia + koszty nabycia (opcjonalnie płatne).
W przypadku zbywalnych papierów wartościowych, które nie są aktywami trwałymi, ale aktywami finansowymi (rachunek 50):
Firma szuka krótkoterminowych korzyści. Wyceniane według prawdopodobnej wartości negocjacyjnej. Zastosowana metoda wyceny zapasów: CUMP (księgowa) i pierwsze weszło, pierwsze wyszło (podatek).W przypadku średniego ważonego kosztu jednostkowego (CUMP) wyjściowy koszt jednostkowy jest równy sumie (wartości początkowej + nakładów na stan) podzielonej przez sumę (początkowej ilości i nakładów).
Metoda „ pierwsze weszło , pierwsze wyszło” (FIFO, PEPS w języku francuskim): Jednostkowy koszt opuszczenia papieru wartościowego jest równy wartości pozycji, która jako pierwsza weszła do portfela chronologicznie. Tytuł kosztuje 10 €, a potem 20 €, pierwszy wychodzi za 10 €.