| Natura | Podatek pośredni |
|---|---|
| Akronim | faktura VAT |
| Część | VAT w Unii Europejskiej |
| Terytorium | Francja |
| Data implementacji | 10 kwietnia 1954 |
| Zastępuje | Podatek produkcyjny ( d ) |
| Beneficjant | Francuski budżet państwa , Narodowy Fundusz Ubezpieczeń Zdrowotnych |
| Przepisy | 151 940 000 000 euro (2014) |
| Tekst referencyjny | Ogólny kod podatkowy (256), kod zabezpieczenia społecznego (L241-2) |
Podatek od wartości dodanej lub podatku VAT jest podatkiem pośrednim na zużycie wymyślone przez wyższych urzędników Maurice Laure i ustanowiony przez prawo10 kwietnia 1954. Został on następnie wdrożony w wielu krajach, zwłaszcza w państwach członkowskich Unii Europejskiej , co prowadzi do rozmów o podatku VAT w Unii Europejskiej . Wiele z powrotem do skarbca państwa , drugi z powrotem do kasy Unii Europejskiej po wejściu w życie szóstej dyrektywy w 1978 roku .
We Francji zakres stosowania podatku VAT definiowany jest dwojako: z jednej strony przez transakcje podlegające VAT, az drugiej przez zasady terytorialności.
VAT to zdecydowanie najważniejszy dochód podatkowy we Francji, stanowiący połowę obciążenia podatkowego. Stanowi zasób około trzykrotnie większy niż podatek dochodowy. W 2013 r. Dochody z podatku VAT wyniosły 141,2 mld euro z całkowitych dochodów podatkowych w wysokości 298,6 mld euro.
Jest to podatek ustanowiony co do zasady we Francji na mocy ustawy z dnia 10 kwietnia 1954za namową Maurice'a Lauré , wyższego urzędnika Generalnej Dyrekcji ds. Podatków : zaproponował wyeliminowanie niedogodności związanych z różnymi podatkami konsumpcyjnymi. Te - niezależnie od tego, czy jest to podatek od ceny sprzedaży płaconej przez konsumentów, czy podatek obrotowy płacony przez przedsiębiorstwa - są rzeczywiście bardzo krytykowane za ich tak zwane efekty „kaskady”. Dlatego Maurice Lauré proponuje zastąpienie ich bardziej nowoczesnym podatkiem, mającym jeden cel: VAT.
Podstawą tego jest konstrukcja bardziej racjonalna, ponieważ każdy etap łańcucha produkcji-konsumpcji jest opodatkowany tylko „jedyną wartością dodaną utworzoną na tym etapie”, stąd znaczenie odliczeń, czyli zapłaconego VAT naliczonego. Na każdym etapie procesu ostatecznie opodatkowana musi zostać tylko wartość dodana.
Ten nowoczesny podatek jest wdrażany nieśmiało, na początku jest tylko podatkiem od produkcji towarów z zalążkowym systemem odliczeń. Dopiero szok polityczny 1958 r. Został zastosowany stopniowo do wszystkich towarów i usług. Zakończenie tego wyrafinowanego podatku konsumpcyjnego możemy datować na rok 1967. Za granicą szybko objechał świat i został przyjęty przez wiele krajów, zwłaszcza w Unii Europejskiej.
Francja ma w 2015 r. Średnią stawkę VAT niższą niż w Unii Europejskiej. Stosowanie podatku VAT charakteryzuje się złożonością (w rzeczywistości „nie mniej niż 10 różnych stawek VAT i 150 środków stanowiących odstępstwo”), które potępił Trybunał Obrachunkowy .
W marzec 2012, ustawa finansowa przedstawiona przez rząd François Fillon podwyższa standardową stawkę VAT z 19,6% do 21,2% at1 st październik 2012, jednocześnie z obniżeniem składek na ubezpieczenia społeczne („ podatek socjalny ”). Po wyborach prezydenckich w tym samym roku ustawa finansowa przedstawiona przez rząd Jean-Marca Ayraulta anulowała ten wzrost. Kilka miesięcy później, po złożeniu raportu o francuskiej konkurencyjności i ustanowieniu ulgi podatkowej na konkurencyjność i zatrudnienie (CICE), ustawa o finansach podwyższyła podstawową stawkę VAT z 19,6% do 20%1 st styczeń 2014.
Oto tabela podsumowująca dotycząca historii różnych stawek VAT we Francji kontynentalnej:
| 1968 | 1969 | 1970 | 1972 | 1977 | 1982 | 1988 | 1989 | 1990 | 1992 | 1995 | 2000 | 2012 | 2014 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Stawka specjalna (lub super obniżona) | Żaden | 5.5 | 5.5 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | 2.1 | ||||
| Obniżona stawka | 6.0 | 7.0 | 7.5 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 7.0 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 | 5.5 |
| Kurs pośredni | 13,0 | 15.0 | 17.6 | 17.6 | Żaden | 7.0 | 10.0 | |||||||
| Normalna stawka | 16.66 | 19,0 | 23,0 | 20,0 | 17.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 18.6 | 20.6 | 19.6 | 19.6 | 20,0 |
| Zwiększona stawka | 20,0 | 25,0 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 28,0 | 25,0 | 22,0 | 18.6 | Żaden | |||
Należy dokonać rozróżnienia między operacjami, które nie wchodzą w zakres podatku VAT, a operacjami, które wchodzą w zakres podatku VAT, podlegają VAT lub są z niego zwolnione.
W odniesieniu do operacji poza zakresem ostrości VAT, to jest całkowite operacje wykonywane przez osoby niebędące podatnikami (art 4 z 6 th dyrektywy), jako ludzi, którzy nie są niezależne (pracownicy) lub organów publicznych na działania prowadzone jako organ władzy publicznej . To samo dotyczy operacji wykonywanych przez spółki „w dobrej wierze” (pobieranie dywidend), które stanowią operacje poza zakresem VAT ze względu na brak wynagrodzenia.
W odniesieniu do transakcji wchodzących w zakres podatku VAT należy rozróżnić transakcje zwolnione z podatku VAT i transakcje podlegające opodatkowaniu.
Transakcje podlegają opodatkowaniu ze względu na ich charakter lub cechy ich autora, zasada jest dość prosta: podlegają obowiązkowym dostawom towarów i usług w ramach podatku VAT, które są częścią działalności gospodarczej prowadzonej odpłatnie przez podatnika działającego w takim charakterze ( art. 256 i następne CGI ).
Należy tu rozumieć dostawę w sensie prawnym przeniesienia własności , a zatem przez dostawy towarów rozumiemy wszelkie transakcje sprzedaży dóbr materialnych; przez świadczenie usług rozumie się wszelkie czynności inne niż sprzedaż dóbr materialnych (transport, prace studyjne, wyceny itp.). Pojęcie działalności gospodarczej obejmuje bardzo szeroki sektor, sektor, na którym działa rynek gospodarczy, czy to produkcja, handel czy usługi. Przez wartość rozumiemy transakcje zawierane odpłatnie, ale niekoniecznie pieniężne, w rzeczywistości barter jest również objęty podatkiem VAT. Wreszcie pojęcie podatnika oznacza wszystkie osoby fizyczne lub prawne, które dokonują samodzielnie, zwyczajowo lub okazjonalnie, transakcji objętych podatkiem VAT.
Z drugiej strony, niektóre transakcje są zwolnione z podatku VAT. Wyróżniamy:
Wreszcie istnieją opcjonalne operacje podlegające VAT: niektóre czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT zgodnie z przepisami zwykłego prawa VAT, ale organizacje lub osoby, które je wykonują, są upoważnione do dobrowolnego poddania się temu reżimowi. Uważają to za korzystne, ponieważ mogą w ten sposób odzyskać podatek VAT, który zwykle płacą przy swoich zakupach, czego nie mogliby zrobić, dopóki nie pobrali podatku VAT.
Do tej kategorii należą niektóre statusy sprzedawców (np. Samozatrudnieni i mikroprzedsiębiorstwa ).
Terytorium, do którego ma zastosowanie podatek VAT, obejmuje: Francję kontynentalną, Korsykę , Księstwo Monako , wody terytorialne, szelf kontynentalny, departamenty Gwadelupy , Martyniki i Reunion .
Jednak te ostatnie trzy departamenty, podobnie jak kraje trzecie, są uważane za terytoria eksportowe w odniesieniu do Francji kontynentalnej. Podatek VAT nie ma zastosowania do departamentów Gujany i Majotty .
Mechanizm działania podatku VAT oparty jest na pobranym podatku VAT, od którego odliczany jest podatek VAT podlegający odliczeniu .
Pobrany podatek VAT to kwota, którą podatnicy obciążają swoich klientów. Jest zgodny z zasadami dotyczącymi podstawy opodatkowania, obowiązującej stawki i zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego.
Z drugiej strony obniżki cen (rabaty gotówkowe, rabaty, rabaty, rabaty udzielane bezpośrednio klientom) nie stanowią elementów ceny podlegającej opodatkowaniu.
W ten sposób w podstawie opodatkowania, oprócz uzgodnionej ceny, uwzględnione są wszystkie podatki, cła, cła i opłaty wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem samego podatku VAT i wszystkich kosztów dodatkowych. Koszty te obejmują: koszty transportu, koszty ubezpieczenia, koszty opakowania itp.
Termin operacyjny , reguluje artykuł 269 CGI, jest fakt, o którym warunki prawne konieczne dla podatku do zapłaty są spełnione. Zdarzenie operacyjne ma miejsce w momencie dostawy, zakupu, nabycia wewnątrzwspólnotowego lub świadczenia usługi. Płatności odpowiada prawu, którego Skarb Państwa może dochodzić od podatnika do uzyskania zapłaty podatku. Podatek jest płatny w przypadku dostaw wewnątrzwspólnotowych, zakupów i przejęć w momencie wystąpienia zdarzenia operacyjnego. Interweniuje w celu świadczenia usług podczas pobierania ceny lub zaliczek.
Podmioty podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT korzystają z możliwości odliczenia podatku VAT, który ponieśli przy zakupie towarów lub usług niezbędnych do ich działalności. Mechanizm ten został wprowadzony po to, aby podatek VAT pozostawał neutralny dla podatników, aby nie nakładać dodatkowego obciążenia podatkowego, a przede wszystkim, aby podatek ten faktycznie odnosił się do wartości dodanej.
Jeśli firma musi pobierać podatek VAT od dokonywanej sprzedaży, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego jej przez dostawców. Aby skorzystać z odliczenia, należy spełnić szereg warunków:
Co miesiąc firma opłaca Business Tax Service (SIE) podatek VAT, który pobrał od klientów. Odlicza podatek VAT, który zapłacił swoim dostawcom, a różnicę przekazuje SIE. Gdy kwota pobranego podatku VAT jest większa niż kwota podlegającego odliczeniu podatku VAT, mówimy o należnym podatku VAT netto . Z drugiej strony, jeśli podlegający odliczeniu podatek VAT jest ważniejszy niż pobrany podatek, firma ma tzw. Ulgę VAT . Dostępne są dwa rozwiązania:
Konkretnie, spółka odnotowuje kwotę pobranego i odliczonego podatku VAT na standardowym formularzu o nazwie CA3, który odsyła do SIE około 20 dnia następnego miesiąca, wraz z czekiem na należny VAT netto. W przypadku małych firm organy podatkowe upraszczają deklarację, pobierając kwartalną kaucję VAT, która zostanie uregulowana pod koniec roku, kiedy znane są rzeczywiste wyniki. We Francji od 2001 r. Istnieje możliwość elektronicznego przesyłania podatku VAT przez EFI (Electronic Forms Interchange) lub EDI (Electronic Data Interchange) zgodnie ze standardem EDIFACT . W EFI można zadeklarować i zapłacić VAT przez internet, korzystając z konta podatkowego specjalisty. Uruchamianie1 st październik 2010firmy, których obroty bez podatku przekraczają 500 000 euro, będą zobowiązane do zdalnego zadeklarowania podatku VAT oraz do zdalnego rozliczenia należnego podatku VAT. Odsierpień 2007DGFiP zapewnia bezpłatnie cyfrowy certyfikat dla wszystkich profesjonalistów, którzy elektronicznie deklarują swój podatek VAT. Ten certyfikat może być używany i przeznaczony wyłącznie do teleprocedur podatkowych dla profesjonalistów.
Dla firm o obrotach poniżej 32 000 euro możliwe jest zwolnienie z podatku VAT. Nazywa się to podstawowym systemem zwolnień: w związku z tym podatek VAT nie powinien pojawiać się na fakturach. W przedziale od 32 000 do 320 000 EUR obowiązuje rzeczywisty system uproszczony: płatność będzie dokonywana kwartalnie. Poza tym płatność musi być dokonywana co miesiąc.
Import towarów z kraju spoza Unii Europejskiej lub z departamentu lub terytorium zamorskiego stanowi zdarzenie powodujące naliczenie podatku VAT. Podatek jest następnie płacony przez importera lub jego przedstawiciela (upoważnionego agenta celnego, zwanego również „spedytorem”) do administracji celnej .
Suma transakcji podatnika jest agregowana w ciągu miesiąca. We Francji można je wpłacić do 25 dnia następnego miesiąca w formie jednorazowej raty. W związku z tym płatność ta zostanie dokonana po jej odliczeniu od podatku VAT pobranego na formularzu CA3 przesłanym do działu podatku od przedsiębiorstw, w celu optymalizacji przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie.
Zapłata podatku VAT w urzędzie celnym może zostać zawieszona w formie procedury AI2. W zależności od sprzedaży zagranicznej (Unia Europejska i kraje trzecie) dokonanej w minionym roku importerowi przyznawany jest bezcłowy kontyngent na importowane przez niego towary, które zamierza dostarczyć do innych państw członkowskich Unii Europejskiej lub na eksport.
Obecnie we Francji istnieją trzy główne stawki. Stawka podstawowa w wysokości 20%, która dotyczy większości sprzedaży towarów i usług. Obniżona stawka w wysokości 5,5% mająca zastosowanie do produktów spożywczych, niektórych produktów rolnych, transportu pasażerskiego, większości wystaw, sektora książek do niektórych prac wykonywanych w głównym mieszkaniu1 st lipca 2009do wszystkich usług gastronomicznych z wyłączeniem napojów alkoholowych. Wreszcie specjalna stawka w wysokości 2,1% zarezerwowana na leki refundowane przez ubezpieczenie społeczne, sprzedaż żywych zwierząt do uboju i delikatesów osobom niebędącym podatnikami, opłaty abonamentowe telewizyjne, niektóre programy i publikacje prasowe zarejestrowane we Wspólnym Komitecie ds. Publikacji i Agencji Informacyjnych.
Obniżenie podatku VAT w niektórych sektorach gospodarki jest często żądaniem profesjonalistów. Na przykład obniżka podatku VAT w restauracjach uzyskana w 2009 r. Po siedmiu latach negocjacji między władzami francuskimi a Brukselą. Podobny krok podjęto w budownictwie w zakresie remontów i modernizacji prywatnych mieszkań ukończonych ponad dwa lata temu.
Jednym z wysuwanych wówczas argumentów i bronionym we francuskich sprawozdaniach z oceny było tworzenie miejsc pracy w sektorach tradycyjnie wymagających dużego nakładu pracy. Szacuje się, że środek pozwolił na utworzenie co najmniej 40 000 miejsc pracy w sektorze budowlanym. Te potencjalne skutki dla tworzenia miejsc pracy zostały podkreślone przez organizacje zawodowe w sektorze gastronomicznym, które z kolei zażądały ukierunkowanej redukcji tradycyjnej gastronomii, w celu zharmonizowania tego wskaźnika z obowiązującym w branży gastronomicznej od ponad dziesięciu lat. Zobowiązali się również do stworzenia 40 000 miejsc pracy w ciągu dwóch lat, jeśli środek zostanie zastosowany.
Jednak wpływ takiego spadku na zatrudnienie jest niewielki: w jednym z najbardziej kompleksowych badań, opublikowanym przez Instytut Kopenhaski, stwierdzono, że nie było oczywistego, istotnego wpływu, który miałby bardziej wyraźny wpływ na zatrudnienie w sektorach o silnym zapotrzebowaniu na siłę roboczą .
W 2010 r. Badanie przeprowadzone przez stowarzyszenie konsumentów CLCV wykazało, że rok po wprowadzeniu 5,5% podatku VAT w restauracjach, obiecany wpływ na ceny oraz wpływ na zatrudnienie i płace „nie ma charakteru rekompensującego uzyskany zysk. przez zawód ”i wzywa do ich zniesienia. W rzeczywistości w latach 2009–2012 obniżenie podatku VAT stworzyło jedynie 6 000 do 9 000 miejsc pracy rocznie. Przy koszcie przekraczającym trzy miliardy euro rocznie dla budżetu państwa w pierwszych latach, stanowi to 5 do 6 razy wyższy budżet na jedno miejsce pracy niż tradycyjna pomoc w zatrudnianiu.
Podobnie jak w przypadku każdego podatku, skutki podatku VAT należy również rozpatrywać z punktu widzenia redystrybucji . Według Trybunału Obrachunkowego zastosowanie 10% stawki VAT w gastronomii zapewnia średnio 11 euro rocznie dla 10% najskromniejszych gospodarstw domowych w porównaniu z 121 euro dla 10% najbogatszych gospodarstw domowych. Pełna stawka VAT w tym sektorze umożliwia zatem znacznie większą redystrybucję.
| Rok | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|
| Kwota brutto dla budżetu państwa | 205,750 | 211 655, | 188,588 | 187 190, | |
| Zwrot kosztów i ulga | 53 332, | 54916 | 59,732 | 61 111, | |
| Budżet państwa netto | 152,418 | 156,728 | 129,216 | 126,078 | |
| Kwota brutto pobrana na ubezpieczenie społeczne | 11,500 | 10,200 | 43 000 | 50 000 | |
| Kwota brutto zebrana dla regionów | / | 4200 | 4300 | 4400 |
Podatek VAT jest pierwszą obowiązkową opłatą pod względem przychodów.
Kwota brutto zebrana w 2017 roku przez państwo to 205,750 mld euro, z czego 53 mld należy wycofać na zwrot i ulgę z profilu firm windykacyjnych. Kwota netto wpłacona do budżetu państwa wynosi zatem 152,418 mld euro, co oznacza wzrost o prawie 3% rocznie.
Każdego roku część pobranego przez państwo podatku VAT jest przekazywana do zabezpieczenia społecznego, co umożliwia zrekompensowanie otrzymywanych przez nie obniżek podatków lub składek. Ustawa o finansach na 2020 r. Przewiduje przekazanie prawie 50 miliardów euro na ubezpieczenia społeczne. Przepływy przekazane do zabezpieczenia społecznego miały się zmniejszyć między 2020 a 2022 rokiem zgodnie z ustawą o finansach z zabezpieczenia społecznego z 2018 r., Ale środek ten został anulowany w ramach ustawy z 2020 r.
Od 2018 r. Część podatku VAT jest przydzielana regionom, zastępując globalną alokację operacyjną .
VAT nie podlega odliczeniu od tarczy podatkowej, ponieważ nie jest to podatek od dochodu lub majątku osoby fizycznej. Ponadto nie jest możliwe poznanie ostatecznego podatku VAT zapłaconego przez osobę fizyczną.
Od 1 st styczeń 2015przy zakupie produktu wirtualnego przez Internet obowiązuje stawka kupującego, a nie sprzedawcy (prawo uwzględnia miejsce hostingu strony internetowej, a nie miejsce prowadzenia działalności).